Com a regulamentação da Reforma Tributária (trazida pela Lei Complementar nº 214/2025), um dos temas que mais gera dúvidas entre os empresários é o Simples Híbrido. Essa modalidade permite que empresas optantes pelo Simples Nacional retirem o IBS e a CBS da guia única do DAS e passem a apurá-los pelo regime regular, operando no sistema de débitos e créditos.
Mas, afinal, quais negócios realmente se beneficiam desse formato a ponto de acumular créditos tributários expressivos?
A mecânica do novo IVA dual exige que a empresa tenha uma cadeia de insumos pesada e tributada. Negócios baseados puramente em mão de obra ou em serviços sem grandes insumos dificilmente aproveitarão as vantagens do modelo.
Abaixo, detalhamos os setores e perfis de empresas do Simples Nacional com maior probabilidade de gerar e acumular créditos consistentes de IBS e CBS no modelo híbrido:
- Comércio Atacadista e Distribuidores (B2B)
Por que geram créditos: Esse segmento compra volumes massivos de mercadorias diretamente das indústrias — itens que já chegam com a carga cheia de IBS e CBS destacados na nota fiscal de entrada —, para depois revendê-los a outras empresas.
Dinâmica no Híbrido: O grande volume de estoque adquirido gera um estoque expressivo de créditos de entrada. Ao revenderem para outras empresas inseridas no regime regular, esses negócios conseguem equilibrar os débitos da operação sem penalizar o fluxo de caixa, além de repassarem créditos extremamente atrativos aos seus clientes corporativos.
- Indústrias de Pequeno Porte e Pequenas Manufaturas
Por que geram créditos: A atividade industrial é, por essência, dependente da aquisição de matérias-primas, insumos variados, embalagens, energia elétrica e componentes intermediários.
Dinâmica no Híbrido: Praticamente tudo o que a pequena indústria compra para estruturar e manter seu processo produtivo gera crédito de IBS e CBS. Enquanto no Simples tradicional esses créditos seriam perdidos, no modelo híbrido a empresa abate todo esse volume acumulado nas aquisições diretamente contra o imposto gerado nas vendas.
- Empresas com Insumos Específicos ou Compras de Grandes Fornecedores
Por que geram créditos: Negócios que compram ativamente de fornecedores de grande porte (sujeitos ao regime regular pleno) e lidam com mercadorias que possuem tratamento diferenciado na reforma — como itens com alíquotas reduzidas ou regras específicas da cesta básica e medicamentos. Quando o volume de créditos acumulados nas compras supera o débito gerado nas operações de saída, a empresa passa a acumular saldo credor no sistema.
O Contraponto Fundamental: Cuidado com o “Efeito Caixa”
Embora as categorias acima tenham uma alta probabilidade de gerar e acumular créditos, o sucesso da migração para o Simples Híbrido depende sempre da proporção exata entre compras com direito a crédito versus o volume de vendas.
Por outro lado, empresas intensivas em mão de obra — a exemplo de prestadores de serviços em geral, consultorias e empresas de tecnologia cujo custo principal reside na folha salarial — não geram créditos de IBS e CBS sobre salários e encargos. Para esse perfil, optar pelo Simples Híbrido raramente faz sentido, uma vez que o modelo gerará poucos créditos de entrada para compensação, resultando apenas em maior burocracia e encarecimento da operação sem benefício prático.